關于修訂部分個人所得稅申報表的公告

國家稅務總局公告2019年第46號

　　為保障個人所得稅綜合所得匯算清繳順利實施，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關稅收法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將部分修訂后的個人所得稅申報表及其填表說明予以發(fā)布，并就有關事項公告如下：

　　一、為便于納稅人理解，?。▍^(qū)、市）稅務局可以根據(jù)當?shù)厍闆r，補充、修改申報表提示、說明信息。

　　二、本公告自2020年1月1日起施行。其中，納稅人在辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳填寫免稅收入時，暫不附報《個人所得稅減免稅事項報告表》?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（2013年第21號）、《國家稅務總局關于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》（2015年第28號）、《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》（2019年第7號）附件4以及附件5中的《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》同時廢止。

　　特此公告。

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     國家稅務總局

2019年12月31日

關于《國家稅務總局關于修訂部分個人所得稅申報表的公告》的解讀

　　為貫徹落實個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和相關政策規(guī)定，幫助納稅人更好理解并辦理納稅申報、享受有關優(yōu)惠政策，稅務總局對部分個人所得稅申報表進行了修訂，制定了《國家稅務總局關于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2019年第46號，以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

　　一、修訂申報表的總體情況

　　本次個人所得稅申報表的修訂，結合稅法有關規(guī)定，進一步完善申報內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導鼓勵網(wǎng)絡申報，旨在確保個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（以下稱“年度匯算”）順利實施和個人所得稅重點政策有效落地。主要情況如下：

　　（一）根據(jù)稅法年度匯算有關規(guī)定，對沒有取得境外所得的居民個人，為便于其更好地理解并辦理年度匯算，根據(jù)不同情況，將原《個人所得稅年度自行納稅申報表》細分為《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》、《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》、《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》，以便各類納稅人結合自身實際選用申報表，降低填報難度。

　　（二）根據(jù)稅法及境外所得有關政策規(guī)定，制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》及《境外所得個人所得稅抵免明細表》，以便取得境外所得的納稅人能夠較為清晰地計算、記錄和填報抵免限額，并辦理納稅申報。

　?。ㄈ└鶕?jù)稅法及相關政策規(guī)定，調(diào)整完善了原《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》、《個人所得稅減免稅事項報告表》相關填報內(nèi)容和說明，以便納稅人填報享受捐贈扣除和稅收優(yōu)惠。

　　（四）根據(jù)稅法以及“三代”手續(xù)費辦理的有關要求，設計了《代扣代繳手續(xù)費申請表》，以便扣繳義務人能夠較為便捷規(guī)范地申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。

　　二、修訂后各申報表的使用

　　《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書如下：

　　（一）《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得（以下稱“綜合所得”）的居民個人，按稅法規(guī)定進行年度匯算。

　　《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人，按稅法規(guī)定進行年度匯算。

　　《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》。該表通過提問的方式引導居民個人完成納稅申報，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得的居民個人，按稅法規(guī)定進行年度匯算。

　?。ǘ秱€人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)取得境外所得的居民個人，按稅法規(guī)定進行個人所得稅年度自行申報。同時，辦理境外所得納稅申報時，需一并附報《境外所得個人所得稅抵免明細表》，以便計算其取得境外所得的抵免限額。

　?。ㄈ秱€人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

　　（四）《個人所得稅減免稅事項報告表》。該表適用于個人在納稅年度內(nèi)發(fā)生減免稅事項，扣繳義務人預扣預繳時或者個人自行納稅申報時填報享受稅收優(yōu)惠。

　?。ㄎ澹洞鄞U手續(xù)費申請表》。該表適用扣繳義務人申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。

　　三、修訂后申報表的啟用日期

　　修訂后的申報表自2020年1月1日起啟用。